疫情免征增值税会计分录

〖壹〗 、第一种情况：直接减免增值税的会计处理当企业符合疫情期间免征增值税条件（如提供生活服务
、运输疫情防控重点保障物资等） ，且增值税直接减免时
，会计分录需分两步完成：第一步，确认减免税款：将免征的增值税额从“应交税费——应交增值税（减免税款） ”科目转入“营业外收入——政府补贴
” ，反映企业实际享受的税收优惠 。

〖贰〗、确认免交增值税时的会计分录当纳税人符合疫情期间免征增值税条件并确认收入时
，需同时记录银行存款增加和增值税减免的会计处理
。

〖叁〗 、小规模纳税人企业小规模纳税人适用简易计税方法，疫情期间减免增值税时 ，会计处理分两步：第一步：确认收入时
，按正常销售业务处理，但增值税税额因免税政策无需缴纳 ，需通过“应交税费——应交增值税”科目过渡。

〖肆〗
、减免税款确认阶段当企业符合增值税疫情减免政策条件时，需将原应计入销项税额的部分转至减免税款科目 。

〖伍〗、疫情期间免交增值税的会计分录处理如下：确认免交增值税时的会计分录当纳税人符合疫情期间免征增值税政策条件
，并确认免交增值税时，需通过“应交税费——应交增值税（减免税额） ”科目核算减免的税额
。

因疫情收入免征增值税会计分录

疫情免征增值税的会计分录需分情况处理 ，具体如下：免征增值税的常规处理（进项税额转出）根据国家税收优惠政策
，企业享受免征增值税时，需将已抵扣的进项税额转出。

第一部分：免征增值税的会计处理当企业因疫情享受增值税免税政策时 ，需将免征的增值税额从“应交税费——应交增值税（减免税额）
”科目转入损益类科目 。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：其他收益（或营业外收入科目）此处理反映了企业因政策优惠而减少的税负
，直接增加当期收益
。

确认免交增值税时的会计分录当纳税人符合疫情期间免征增值税条件并确认收入时，需同时记录银行存款增加和增值税减免的会计处理。

疫情期间免交增值税的会计分录处理如下：确认免交增值税时的会计分录当纳税人符合疫情期间免征增值税政策条件 ，并确认免交增值税时
，需通过“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目核算减免的税额 。

疫情期间企业减免征增值税的会计分录需根据纳税人类型区分处理，具体如下：小规模纳税人减免征增值税且收入额超过起征点当小规模纳税人收入超过增值税起征点（如月度10万元或季度30万元）时 ，需按实际计征税额缴纳增值税。

疫情期间企业减免征增值税的会计分录需根据纳税人类型区分处理：小规模纳税人减免征增值税且收入额超过起征点当小规模纳税人收入超过增值税起征点但享受减免政策时
，需按实际计征税额确认增值税
。

疫情企业国税减免政策

〖壹〗 、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税
、企业所得税及其他税费的减免，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额 ，缓解企业资金压力。

〖贰〗、这样可以在一定程度上减轻企业的房产税负担，同时也符合税务处理的要求 。例如
，企业有一处房产出租，原本月租金5000元 ，疫情期间决定减免租金
，若全免则需按房产原值缴纳房产税；若象征性收取1元/月租金，就按照1元为基数计算缴纳从租房产税
。

〖叁〗 、根据国家税务总局湖北省税务局公告2022年第6号 ，房产税、城镇土地使用税困难减免税政策要点如下：符合困难减免税的情形因严重自然灾害遭受重大损失需满足实际损失金额超过上月/季末资产总额的20%以上
，且已扣除保险赔偿等款项。例如，企业因洪水导致厂房损毁 ，损失金额经核算后符合比例要求
，可申请减免 。

〖肆〗
、该政策旨在缓解疫情对小微企业的冲击，同时顺应减税降费趋势
。

〖伍〗、020年2月底 ，为了响应国务院对包括个体工商户在内的增值税小规模纳税人的税收扶持
，帮助缓解疫情影响纾困解难。财政部 、国家税务总局出台了财税2020年第13号公告，翌日 ，国家税务总局出台国税2020年第5号公告 。现将关键问题，结合安心财税的专业解读做一些分享
。

疫情小规模免税政策有哪些

疫情期间小规模纳税人的免税政策主要包括特定时期内的免税
、减按征收率征收以及历史政策回顾三方面内容。特定时期内的免税政策：在2022年4月1日至2022年12月31日期间
，增值税小规模纳税人享受较为明确的免税优惠 。若月销售额未超过15万元（或季度销售额未超过45万元），则免征增值税
。

国家疫情期间对中小企业的免税政策主要包括社保费减免、税收减免 、房屋租金减免以及企业所得税减免等方面。社保费减免：对中小微企业实行三项社保单位缴费部分免征政策 ，具体包括基本养老保险
、失业保险、工伤保险 。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）享受社保费减半征收的政策。

增值税减免政策 重点物资生产企业：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额
，缓解资金压力
。特定服务免税：提供公共交通运输服务 、生活服务（如文化体育
、教育医疗、旅游娱乐等），以及为居民提供必需生活物资的快递收派服务取得的收入 ，免征增值税。

小规模纳税人年应税销售额不超过500万元
，在特定条件下可享受增值税减免 。根据现行税法，年应税销售额不超500万的小规模纳税人适用简易计税 ，按3%征收率缴纳增值税
。自2020年起
，为应对疫情，增值税征收率阶段性降至1%。

疫情享受免征会计分录

疫情期间享受免征政策的会计分录处理如下：免税收入的会计分录当企业因疫情享受免税政策时 ，需按正常销售流程确认收入
，但无需计提增值税销项税额 。具体分录为：确认收入时：借：应收账款贷：主营业务收入等此步骤将免税收入直接计入收入类科目，无需拆分税额
。

疫情免征增值税的会计分录需分情况处理 ，具体如下：免征增值税的常规处理（进项税额转出）根据国家税收优惠政策，企业享受免征增值税时
，需将已抵扣的进项税额转出。

免征增值税的会计处理当小规模企业在疫情期间享受免征增值税政策时，需分两步完成会计分录：第一步：确认收入及应交税费企业收到款项时 ，按不含税金额确认收入
，同时将免税税额计入“应交税费——应交增值税（减免税额） ”科目 。

因疫情减免税会计财务处理分录

〖壹〗 、增值税减免的会计处理企业因疫情减免增值税时，需将减免的税额从“应交税费
”科目转至“营业外收入” ，以反映非日常经营活动产生的收益
。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理体现了增值税减免的直接收益性质
，符合会计准则中“营业外收入 ”的核算要求。

〖贰〗
、增值税减免的会计处理当企业因疫情享受增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入” 。

〖叁〗、增值税减免税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免条件时 ，需按实际减免金额进行账务处理
。借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：营业外收入—减免税额收入说明：此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债
，同时将减免金额确认为营业外收入。

〖肆〗 、小规模纳税人企业小规模纳税人适用简易计税方法，疫情期间减免增值税时 ，会计处理分两步：第一步：确认收入时
，按正常销售业务处理，但增值税税额因免税政策无需缴纳 ，需通过“应交税费——应交增值税
”科目过渡 。