税务局通知,疫情期间免征增值税!餐饮住宿、旅游娱乐 、文化体育等生活服...

〖壹〗、疫情期间，餐饮住宿
、旅游娱乐、文化体育等生活服务行业收入免征增值税 ，该政策出自财政部与国家税务总局联合发布的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）
，属于临时性扶持措施。

〖贰〗 、疫情期间企业国税减免政策主要包括增值税
、企业所得税及其他税费的减免，具体如下：增值税优惠重点物资生产企业留抵退税：疫情防控重点保障物资生产企业可全额退还增值税增量留抵税额 ，缓解企业资金压力 。

〖叁〗、疫情期间生活服务业免征增值税
。具体说明如下：免征范围：疫情防控期间，对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。生活服务包括文化体育服务 、教育医疗服务
、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务 、居民日常服务和其他生活服务 。适用时间：该免征政策是在疫情防控期间实施的
，具体的时间范围需参照当时的政策文件。

〖肆〗
、生活服务：涵盖文化体育服务、教育医疗服务 、旅游娱乐服务
、餐饮住宿服务、居民日常服务及其他生活服务
。为居民提供必需生活物资快递收派服务：指为居民个人快递货物和收派服务。申报时需注意：企业需在纳税申报表中准确区分免税收入与应税收入，避免混淆填报 。

〖伍〗 、生活服务通常包括餐饮住宿、教育医疗
、旅游娱乐、居民日常服务和其他生活服务等多个方面
。特殊场景：需要注意的是 ，这一免征增值税的政策具有时效性
，仅限于2020年1月1日至2020年12月31日期间。对于该政策实施期限之外的时间，提供生活服务取得的收入是否免征增值税 ，需根据当时的税收政策来确定 。

〖陆〗 、例如
，生活服务包括文化体育
、教育医疗、旅游娱乐 、餐饮住宿等，公共交通运输服务涵盖轮客渡
、公交客运等
。若企业同时涉及免税与非免税业务 ，需分别核算收入
，避免免税收入被错误纳入应税范围。此外，部分地区可能要求企业提交免税业务说明或合同等证明材料 ，需提前准备 。

一张图汇总新冠疫情常态化下的税收优惠政策

〖壹〗、政府出台《反食品浪费法》
，对剩菜打包 、小份菜供应等行为给予税收优惠
。“五位一体 ”关联：倡导绿色消费，契合“生态文明建设
”中“推动形成绿色发展方式和生活方式”的目标。 旅游行业：生态旅游与智慧化管理 改革背景：1万家旅游企业倒闭 ，传统跟团游模式受冲击 。

〖贰〗
、防控费用组成 建设工程新冠疫情防控费用由两部分组成：新冠疫情常态化防控费和新冠疫情防控增加费
。

〖叁〗、北京市发改委通过《北京市复工复产普惠性政策工具应用指南（第一批）》明确对因疫情影响暂停举办的展会项目给予场租费补贴。具体内容如下：政策背景与目的新冠疫情爆发后，北京市密集出台多项支持企业复工复产的政策措施
，旨在减轻企业负担 、纾困解难
、维护稳定发展环境 。

防疫相关支持税收政策总结(四)——减免税费篇

防疫相关支持税收政策总结（四）——减免税费篇 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。

疫情期间最新的税费减免优惠政策主要包括以下几点：参与疫情防治工作者个税免征：对于参与疫情防控的医务工作者及相关防疫人员 ，所取得的工作补助和奖金都会免征个人所得税
。捐赠新冠肺炎疫情物资税费减免：捐赠疫情防控的进口物资
，可免征进口关税和进口环节的增值税、消费税。

个体工商户社保费减免按单位参保的个体工商户，参照中小微企业享受养老 、失业、工伤保险减免政策 。鼓励减免物业租金各地可通过减免城镇土地使用税等方式 ，支持出租方为个体工商户减免租金
。

疫情期间我国实施了一系列税收优惠政策
，主要包括增值税费减免及其他相关税费减免政策。增值税费减免政策增值税免征政策根据增值税法规定，对农业生产者销售的自产农产品
、避孕药品和用具、古旧图书等特定项目 ，疫情期间依然免征增值税 。

相关政策依据包括《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》等
。企业所得税减免：小型微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分按优惠税率缴纳企业所得税。

增值税等流转税及附加优惠 疫情防控重点物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额 。运输疫情防控重点物资 、提供公共交通运输服务
、生活服务及必需生活物资快递收派服务收入免征增值税
。社会力量捐赠现金和物资用于疫情防控的
，相关货物免征增值税、消费税和附加税费。

国家新冠疫情减免费用政策

〖壹〗 、国家新冠疫情减免费用政策涵盖税收
、社保费、租金 、物业费
、治疗费用减免及金融支持等多个方面 。税收减免政策：针对小规模纳税人，非湖北省适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收 ，湖北省则免征增值税；公共交通运输服务、生活服务及必需生活物资快递收派服务免征增值税
。

〖贰〗 、近来国家并未对新冠肺炎患者使用ECMO的费用实行统一的全额减免政策
，但部分费用可通过医保
、财政补助等途径获得一定程度的报销或减免，具体报销比例和范围需根据当地政策及患者参保情况确定。

〖叁〗、从2月到6月 ，对全国（湖北省除外）中小微企业免征养老 、失业、工伤保险单位缴费；个体工商户按单位参保的，参照中小微企业享受减免政策 。从2月到4月
，对全国（湖北省除外）大型企业减半征收养老
、失业、工伤保险单位缴费；湖北省从2月到6月对各类参保企业免征。

疫情期间出台了哪些税收新政策?

国家新冠疫情减免费用政策涵盖税收 、社保费
、租金、物业费 、治疗费用减免及金融支持等多个方面
。税收减免政策：针对小规模纳税人，非湖北省适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收 ，湖北省则免征增值税；公共交通运输服务
、生活服务及必需生活物资快递收派服务免征增值税。

此外
，纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税，建筑企业若承担相关运输业务 ，可享受此优惠 。

在疫情期间
，我国出台了以下税收新政策：企业所得税相关政策： 对疫情防控重点保障物资生产企业：为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除
。 疫情防控重点保障物资生产企业增值税留抵退税：可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额。

疫情期间 ，餐饮住宿、旅游娱乐 、文化体育等生活服务行业收入免征增值税
，该政策出自财政部与国家税务总局联合发布的《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号），属于临时性扶持措施 。

社会力量捐赠现金和物资用于疫情防控的 ，相关货物免征增值税
、消费税和附加税费
。自3月1日至5月底
，湖北省境内小规模纳税人免征增值税，其他地区征收率由3%降至1%。企业所得税优惠 疫情防控重点物资生产企业扩大产能新购置设备 ，允许在所得税税前一次性扣除 。

疫情期期间捐赠物资税务处理

〖壹〗、疫情期间企业捐款的税务处理方式如下：会计处理方式企业发生捐款时，需通过“营业外支出——捐赠 ”科目进行核算
。若以银行存款支付
，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：银行存款若以库存现金支付，则贷方替换为“库存现金”。此处理方式适用于所有符合条件的捐赠行为 ，无论捐赠对象或途径 。

〖贰〗 、疫情期间捐赠支出的税务处理方式如下：企业所得税或个人所得税税前全额扣除的情形通过公益性渠道捐赠：企业或个人通过公益性社会组织
，或县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对疫情的现金和物品 ，允许在企业所得税或个人所得税税前全额扣除
。

〖叁〗
、税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点
，捐赠物资的税前扣除需分两种情形处理：通过公益性组织或政府捐赠：企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。

〖肆〗 、疫情期间捐赠物资的税务处理主要涉及会计处理和税收优惠两方面 ，具体如下：会计处理企业捐赠物资时
，需进行以下会计分录：借记“营业外支出——捐赠
”，贷记“库存商品”及“应交税费——应交增值税（销项税额） ” 。这一处理反映了企业因捐赠行为导致的资产减少和增值税销项税额的确认。